Хищение материальных ценностей или другая причина недостачи

(5 голосов, средняя оценка: 5,00 из 5)
Загрузка…

Недостача ценностей, а также их излишки являются типичными признаками хищений. Принимая решение о возбуждении уголовного дела, следователь должен опираться не на отдельно взятый признак хищения, а на их совокупность, так как каждый из них может оказаться следствием иной причины.

Возможными иными причинами образования недостачи материальных ценностей, за исключением хищения, являются:

• невнимательность при приемке товаров, позволившая поставщику обмануть получателя или, наоборот, выразившаяся, например, в недовесе, получении подписи в накладной на фактически непереданные ценности;
• ошибка бухгалтерии в отношении материально ответственного лица (начисление товара, фактически полученного другим лицом и др.);
• ошибки ревизоров (неполнота инвентаризационной описи, неточности в подсчетах и т.д.).

Резерв материальных ценностей для хищения может создаваться на любых этапах хозяйственной деятельности предприятия. Для каждого из них присущи свои специфические способы создания излишков товарно-материальных ценностей. В период приемки сырья и материалов резерв для хищения создается путем занижения в приходных документах их качественных и количественных показателей.

Причинами излишков, т.е. превышения нормативов материальных ценностей, хранящихся на складах, накопления резервных ценностей, могут быть причины, не связанные с хищением. Ими являются:

• халатность работника, выразившаяся, например, в недостаче по ошибке товара получателю, в оприходовании по невнимательности большего количества товара, чем фактически принято;
• ошибки ревизоров, выразившиеся, например, в неточностях в подсчетах и др.;
• самостраховка от возможных потерь и т.д.

Следственные версии о причинах недостач и излишков материальных ценностей следующие:

• имеет место хищение;
• хищения нет, а недостача или излишек материальных ценностей образовался по другим причинам.

В целях проверки данных версий в период до возбуждения уголовного дела необходимо осуществить тщательный анализ учетных (иных) документов, отражающих товарно-денежные операции, актов ревизий и инвентаризаций, ведется оперативно-розыскная работа. В результате проведения оперативно-розыскных мероприятий нередко до возбуждения уголовного дела устанавливается способ совершения хищения, а также лица, причастные к его совершению.

Минусом оперативно-розыскного метода является то, что возможность анализа учетной документации ограничена. В этой связи после принятия решения о возбуждении уголовного дела по оперативным материалам следователь обеспечивает немедленную выемку документов, а также решает вопрос о проведении инвентаризации и документальной ревизии.